31 августа 2026

Практическая статья для собственников OÜ, руководителей и бухгалтеров

Короткий ответ: для работающего собственника обычно безопасна комбинация разумной зарплаты или вознаграждения члена правления и дивидендов из оставшейся прибыли. Полностью заменять оплату труда дивидендами нельзя.

В Эстонии прибыль компании не облагается корпоративным подоходным налогом, пока остаётся в OÜ и используется в предпринимательской деятельности. Налог возникает при распределении прибыли, предоставлении льгот работнику, подарках и расходах, не связанных с бизнесом.

Поэтому самый дешёвый перевод денег владельцу не всегда является самым безопасным. Налоговый результат зависит от того, за что именно платит компания: за работу, выполнение функций правления, вложенный капитал, возврат долга или возмещение деловых расходов.

Главное различие: за что производится выплата

Выплата За что платят Основные налоги
Зарплата за операционную работу по трудовому договору 22% подоходный; 33% социальный; взносы 1,6% и 0,8%; II ступень
Вознаграждение члена правления за управление и обязанности правления 22% подоходный; 33% социальный; II ступень; без взносов по безработице
Дивиденды доход от доли в компании 22/78 на уровне OÜ; обычно без дополнительного налога у резидента-физлица

 

Не выбирайте выплату только по ставке налога: сначала определите реальное основание. Если собственник ежедневно продаёт услуги, ведёт проекты или обслуживает клиентов, часть получаемых денег относится к оплате его труда, а не только к доходу на капитал.

Налоги в 2026 году

  • Подоходный налог с зарплаты и вознаграждения — 22%.
  • Необлагаемый доход — до 700 € в месяц по письменному заявлению у одного плательщика.
  • Социальный налог работодателя — 33%.
  • Страхование от безработицы по трудовому договору: 1,6% удерживается у работника и 0,8% платит работодатель.
  • II пенсионная ступень участника — 2%, 4% или 6%.
  • Распределённая прибыль и дивиденды — 22/78. Пониженная ставка 14/86 с 2025 года отменена.

Как считается налог с дивидендов

Ставка 22/78 применяется к сумме, которую получает собственник. Если компания хочет перечислить владельцу 10 000 € дивидендов, налог составит 2 820,51 €, а общий расход OÜ — 12 820,51 €.

Распределяемая прибыль до налога Налог OÜ Собственнику
10 000,00 € 2 200,00 € 7 800,00 €
12 820,51 € 2 820,51 € 10 000,00 €

Дивиденды отражаются в TSD, приложение 7, за месяц фактической выплаты; одновременно представляется INF 1 с данными получателя. Если OÜ уплатило налог 22/78, у физического лица — резидента Эстонии обычно не возникает дополнительного подоходного налога с полученной суммы.

Когда дивиденды можно выплачивать

  • У OÜ есть чистая или нераспределённая прибыль, из которой разрешено сделать выплату.
  • Компетентный орган компании принял и оформил решение о распределении прибыли.
  • После выплаты сохраняются требования к капиталу и платёжеспособность компании.
  • Выплата производится собственнику на основании его доли, если уставом не предусмотрен допустимый иной порядок.
  • Дивиденды и налог своевременно отражены в TSD lisa 7 и INF
Деньги на счёте ещё не означают прибыль: аванс клиента, кредит, вклад собственника или сумма НДС могут создавать остаток в банке, но сами по себе не дают права объявить дивиденды.

Активный собственник: почему нельзя платить только дивиденды

EMTA прямо указывает: собственник имеет право на дивиденды, но они не должны заменять оплату труда. Член правления и работник должны получать разумное вознаграждение за фактически выполняемые обязанности.

Единой обязательной формулы «зарплата должна быть не меньше дивидендов» нет. Дивиденды могут значительно превышать годовую зарплату. Важно другое: согласился бы независимый специалист выполнять тот же объём и сложность работы за такую оплату с учётом финансового положения OÜ?

Признаки повышенного риска

  • весь оборот создаётся личной работой единственного собственника;
  • зарплата отсутствует или символическая, но дивиденды выплачиваются регулярно;
  • у компании нет работников и подрядчиков, которые могли бы выполнить заявленный объём работы;
  • назначенная оплата заметно ниже рыночной без документированного объяснения;
  • личные расходы систематически оплачиваются банковской картой OÜ;
  • деньги выдаются собственнику как бессрочные или постоянно продлеваемые займы.
Даже пенсионный статус не решает проблему: если пенсионер активно работает в собственной OÜ и создаёт её оборот, наличие государственного медицинского страхования не позволяет автоматически заменить разумную оплату труда дивидендами.

Пример: у компании есть 10 000 € на выплату владельцу

Сравним три варианта при одинаковом общем бюджете OÜ — 10 000 €. Для зарплаты и вознаграждения предполагаем налогового резидента, заявление на необлагаемый доход 700 € и II ступень 2%. Расчёт иллюстративный: он не означает, что вариант «только дивиденды» законен для активно работающего владельца.

Вариант Брутто / дивиденд Налоги и взносы На счёт владельцу
Зарплата 7 473,84 € включая налоги работодателя и удержания 5 773,73 €
Вознаграждение правления 7 518,80 € без 1,6% и 0,8% по безработице 5 901,37 €
Дивиденды 7 800,00 € налог OÜ 2 200 € 7 800,00 €

Налоговая разница заметна, потому что дивиденды не облагаются социальным налогом и страхованием от безработицы. Но экономия допустима только для реального дохода на капитал — после адекватной оплаты труда активного владельца.

Практичная законная модель для небольшой OÜ

  • Разделите функции владельца: операционная работа, обязанности правления и владение долей.
  • Выберите правильный договор: трудовой — для обычной работы; договор члена правления — для управления компанией.
  • Определите разумное вознаграждение. Сохраните обоснование: задачи, занятость, оборот, финансовое состояние и сравнимые рыночные ставки.
  • Платите вознаграждение регулярно и правильно декларируйте его в TSD.
  • После утверждения результатов и решения собственников распределяйте доступную прибыль дивидендами.
  • Оставляйте резерв на НДС, зарплатные налоги, поставщиков, отпускные и непредвиденные расходы.

Пример комбинированной выплаты

Допустим, у OÜ есть 30 000 € до расходов на вознаграждение владельца. Владелец выполняет только функции правления и получает 1 500 € брутто в месяц. При II ступени 2% и необлагаемом доходе 700 €:

  • годовая стоимость вознаграждения для OÜ — 23 940 €;
  • годовое нетто владельца — 15 607,20 €;
  • остаток до налога на дивиденды — 6 060 €;
  • дивиденды владельцу после налога — 4 726,80 €;
  • всего владелец получает — 20 334 €.

Это не универсальная рекомендуемая сумма. Если собственник кроме управления выполняет работу специалиста — например, программирует, ведёт бухгалтерию или продаёт услуги, — необходимо отдельно оценить оплату этих функций.

Другие законные выплаты, которые не являются дивидендами

Выплата Когда допустима Что подготовить
Возмещение расходов собственник оплатил подтверждённый расход OÜ чек/счёт, цель и связь с бизнесом
Возврат займа собственнику собственник ранее действительно одолжил деньги OÜ договор, перечисление, учёт остатка
Арендная плата OÜ реально использует имущество собственника договор, рыночная цена, налоговый учёт
Командировочные и компенсации есть служебная цель и соблюдены условия решение, отчёт и подтверждающие документы

 

Важно: эти выплаты нельзя создавать задним числом только ради получения денег. У каждой операции должно быть реальное основание, разумная цена и документы.

Опасные способы «вывести деньги»

1. Оплачивать личные покупки картой OÜ

Если компания оплачивает личную выгоду работника или члена правления, это может быть erisoodustus — специальная льгота. Она облагается налогом 22/78 и социальным налогом 33%, причём социальный налог рассчитывается также с подоходного налога. Такая покупка часто обходится компании дороже обычной зарплаты.

2. Называть личные расходы деловыми

Расход без подтверждённой связи с предпринимательством облагается на уровне OÜ. Один только счёт на имя компании не доказывает деловую цель. Для домашнего офиса, автомобиля, поездок и представительских расходов действуют отдельные условия.

3. Выдать собственнику фиктивный заём

Заём должен быть реальным: с договором, сроком, экономически обоснованными условиями и способностью заёмщика вернуть деньги. Бессрочные займы, постоянное продление и отсутствие возвратов могут указывать на скрытое распределение прибыли. Для займов со сроком более 48 месяцев действует повышенная обязанность доказать намерение и возможность возврата.

4. Выплачивать дивиденды при отсутствии распределяемой прибыли

Банковский остаток не заменяет бухгалтерский расчёт. Неправомерная выплата может потребовать возврата денег и исправления налоговой отчётности, а также создать риск ответственности руководства.

Что подготовить бухгалтеру перед выплатой

  • актуальный баланс и сумму доступной нераспределённой прибыли;
  • утверждённый годовой отчёт либо основание для допустимой промежуточной выплаты;
  • решение собственников о распределении прибыли и сроках выплаты;
  • расчёт налога 22/78 и данные для TSD lisa 7 и INF 1;
  • договоры с владельцем и описание реально выполняемых функций;
  • обоснование разумного размера зарплаты или вознаграждения правления;
  • проверку II ступени и заявления на необлагаемый доход;
  • документы по займам, аренде и возмещаемым расходам;
  • резерв денежных средств после выплаты.

Вывод

Оптимальная схема — не «минимальная зарплата любой ценой»: активному собственнику платят разумно за реальную работу, а дивидендами распределяют доход на капитал. Функции, нагрузку и расчёт оплаты лучше зафиксировать заранее: экономия должна быть следствием правильной структуры, а не подмены выплат.

Источники и дата актуальности

Материал подготовлен по официальной информации, актуальной на 31 августа 2026 года. Статья носит общий информационный характер и не заменяет анализ конкретной OÜ, её договоров и отчётности.

EMTA: дивиденды и выплаты из собственного капитала

Налоги, Право