Praktiline artikkel OÜ omanikele, juhtidele ja raamatupidajatele
| Lühike vastus: aktiivselt töötava omaniku puhul on tavaliselt turvaline lahendus mõistliku töötasu või juhatuse liikme tasu ja allesjäänud kasumist makstavate dividendide kombinatsioon. Töötasu ei tohi täielikult dividendidega asendada. |
Eestis ei maksustata ettevõtte kasumit tulumaksuga seni, kuni see jääb OÜ-sse ja seda kasutatakse ettevõtluses. Maksukohustus tekib kasumi jaotamisel, töötajale erisoodustuse andmisel, kingituste tegemisel ning ettevõtlusega mitteseotud kulude puhul.
Seetõttu ei ole kõige odavam viis raha omanikule üle kanda alati kõige turvalisem. Maksustamine sõltub sellest, mille eest ettevõte tegelikult maksab: tehtud töö, juhatuse liikme ülesannete täitmise, investeeritud kapitali, laenu tagastamise või ettevõtlusega seotud kulude hüvitamise eest.
Peamine erinevus: mille eest väljamakse tehakse
| Väljamakse | Mille eest makstakse | Peamised maksud |
| Töötasu | töölepingu alusel tehtava igapäevase töö eest | 22% tulumaks; 33% sotsiaalmaks; töötuskindlustusmaksed 1,6% ja 0,8%; II sammas |
| Juhatuse liikme tasu | ettevõtte juhtimise ja juhatuse liikme ülesannete täitmise eest | 22% tulumaks; 33% sotsiaalmaks; II sammas; töötuskindlustusmakseid ei ole |
| Dividendid | tulu osalusest ettevõttes | 22/78 OÜ tasandil; residendist füüsilisel isikul tavaliselt täiendavat tulumaksu ei teki |
| Ärge valige väljamakse liiki ainult maksumäära järgi: esmalt tuleb kindlaks teha väljamakse tegelik alus. Kui omanik müüb iga päev teenuseid, juhib projekte või teenindab kliente, on osa talle makstavast rahast tasu tema töö eest, mitte ainult kapitalitulu. |
Maksud 2026. aastal
- Töötasu ja juhatuse liikme tasu tulumaks — 22%.
- Maksuvaba tulu — kuni 700 € kuus ühe väljamakse tegija juures esitatud kirjaliku avalduse alusel.
- Tööandja sotsiaalmaks — 33%.
- Töötuskindlustusmakse töölepingu puhul: töötajalt peetakse kinni 1,6% ja tööandja tasub 0,8%.
- II pensionisamba makse liitunud isikul — 2%, 4% või 6%.
- Jaotatud kasum ja dividendid — 22/78. Alates 2025. aastast on soodusmäär 14/86 kaotatud.
Kuidas arvutatakse dividendide tulumaksu
Määra 22/78 rakendatakse summale, mille omanik kätte saab. Kui ettevõte soovib omanikule välja maksta 10 000 € dividende, on tulumaks 2 820,51 € ning OÜ kogukulu 12 820,51 €.
| Jaotatav kasum enne maksu | OÜ tulumaks | Omanikule |
| 10 000,00 € | 2 200,00 € | 7 800,00 € |
| 12 820,51 € | 2 820,51 € | 10 000,00 € |
Dividendid deklareeritakse TSD lisal 7 nende tegeliku väljamakse kuu eest; samal ajal esitatakse dividendisaaja andmetega INF 1. Kui OÜ on tasunud tulumaksu määraga 22/78, ei teki Eestis residendist füüsilisel isikul saadud summalt tavaliselt täiendavat tulumaksukohustust.
Millal võib dividende maksta
- OÜ-l on puhaskasum või jaotamata kasum, millest on lubatud väljamakse teha.
- Ettevõtte pädev organ on vastu võtnud ja nõuetekohaselt vormistanud kasumi jaotamise otsuse.
- Pärast väljamakset on jätkuvalt täidetud kapitali- ja maksevõime nõuded.
- Väljamakse tehakse omanikule vastavalt tema osalusele, kui põhikirjas ei ole ette nähtud seadusega lubatud teistsugust korda.
- Dividendid ja maksud on õigeaegselt kajastatud TSD lisal 7 ja INF 1-l.
| Raha pangakontol ei tähenda veel kasumit: kliendi ettemakse, laen, omaniku sissemakse või käibemaksusumma võivad tekitada pangakontole jäägi, kuid ei anna iseenesest õigust dividende välja kuulutada. |
Aktiivne omanik: miks ei tohi maksta ainult dividende
EMTA märgib selgelt: omanikul on õigus dividendidele, kuid dividendid ei tohi asendada töötasu. Juhatuse liige ja töötaja peavad saama tegelikult täidetavate ülesannete eest mõistlikku tasu.
Ühtset kohustuslikku reeglit, mille järgi „töötasu peab olema vähemalt sama suur kui dividendid“, ei ole. Dividendid võivad aastast töötasu märkimisväärselt ületada. Oluline on hoopis see: kas sõltumatu spetsialist oleks nõus tegema sama mahuga ja sama keerukat tööd sellise tasu eest, arvestades OÜ finantsseisundit?
Suurenenud maksuriski tunnused
- kogu käive tekib ainsa omaniku isikliku töö tulemusena;
- töötasu puudub või on sümboolne, kuid dividende makstakse regulaarselt;
- ettevõttel puuduvad töötajad ja alltöövõtjad, kes saaksid deklareeritud töömahu tegelikult ära teha;
- määratud tasu on turutasemest märgatavalt madalam ning selle kohta puudub dokumenteeritud põhjendus;
- OÜ pangakaardiga tasutakse süstemaatiliselt isiklikke kulusid;
- omanikule antakse tähtajatuid või pidevalt pikendatavaid laene.
| Ka pensionäri staatus ei lahenda probleemi: kui pensionär töötab aktiivselt oma OÜ-s ja loob selle käivet, ei anna riikliku ravikindlustuse olemasolu automaatselt õigust asendada mõistlikku töötasu dividendidega. |
Näide: ettevõttel on omaniku väljamakseks 10 000 €
Võrdleme kolme varianti sama OÜ kogukulu ehk 10 000 € puhul. Töötasu ja juhatuse liikme tasu arvutamisel eeldame, et tegemist on Eesti maksuresidendiga, kes on esitanud avalduse 700 € maksuvaba tulu rakendamiseks ning kelle II pensionisamba makse määr on 2%. Arvutus on illustratiivne: see ei tähenda, et variant „ainult dividendid“ oleks aktiivselt töötava omaniku puhul seaduslik.
| Variant | Bruto / dividend | Maksud ja maksed | Omaniku kontole |
| Töötasu | 7 473,84 € | koos tööandja maksude ja kinnipidamistega | 5 773,73 € |
| Juhatuse liikme tasu | 7 518,80 € | ilma 1,6% ja 0,8% töötuskindlustusmakseteta | 5 901,37 € |
| Dividendid | 7 800,00 € | OÜ tulumaks 2 200 € | 7 800,00 € |
Maksuerinevus on märgatav, sest dividendidelt ei maksta sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmakseid. Selline maksusääst on aga lubatud ainult tegeliku kapitalitulu puhul — pärast aktiivselt töötavale omanikule tema töö eest piisava ja mõistliku tasu maksmist.
Praktiline ja seaduslik mudel väikesele OÜ-le
- Eristage omaniku rollid: igapäevane töö, juhatuse liikme ülesanded ja osaluse omamine.
- Valige õige leping: tööleping tavapärase töö tegemiseks; juhatuse liikme leping ettevõtte juhtimiseks.
- Määrake mõistlik tasu. Säilitage põhjendus: tööülesanded, töökoormus, käive, finantsseisund ja võrreldavad turutasud.
- Makske tasu regulaarselt ja deklareerige see korrektselt TSD-l.
- Pärast majandustulemuste kinnitamist ja omanike otsust jaotage olemasolevat kasumit dividendidena.
- Jätke reserv käibemaksu, tööjõumaksude, tarnijate, puhkusetasude ja ettenägematute kulude jaoks.
Kombineeritud väljamakse näide
Oletame, et OÜ-l on enne omaniku tasuga seotud kulusid 30 000 €. Omanik täidab ainult juhatuse liikme ülesandeid ja saab 1 500 € brutotasu kuus. Kui II pensionisamba makse määr on 2% ja maksuvaba tulu 700 €:
- juhatuse liikme tasu aastane kogukulu OÜ-le — 23 940 €;
- omaniku aastane netotasu — 15 607,20 €;
- jääk enne dividendide tulumaksu — 6 060 €;
- omanikule makstavad dividendid pärast tulumaksu — 4 726,80 €;
- omanik saab kokku — 20 334 €.
See ei ole universaalselt soovitatav summa. Kui omanik teeb lisaks ettevõtte juhtimisele ka spetsialisti tööd — näiteks programmeerib, teeb raamatupidamist või müüb teenuseid — tuleb nende tööülesannete eest makstavat tasu eraldi hinnata.
Muud seaduslikud väljamaksed, mis ei ole dividendid
| Väljamakse | Millal on lubatud | Mida ette valmistada |
| Kulude hüvitamine | omanik tasus tõendatud OÜ kulu oma vahenditest | tšekk/arve, kulu eesmärk ja seos ettevõtlusega |
| Omanikule laenu tagastamine | omanik on varem tegelikult OÜ-le raha laenanud | leping, raha ülekandmine, laenujäägi arvestus |
| Üüri- või renditasu | OÜ kasutab tegelikult omanikule kuuluvat vara | leping, turuhind, korrektne maksuarvestus |
| Lähetuskulud ja hüvitised | on olemas tööalane eesmärk ja kõik tingimused on täidetud | otsus, aruanne ja kulusid tõendavad dokumendid |
| Oluline: neid väljamakseid ei tohi tagantjärele kunstlikult tekitada ainult selleks, et ettevõttest raha välja võtta. Igal tehingul peab olema tegelik alus, mõistlik hind ja nõuetekohased dokumendid. |
Ohtlikud viisid „raha ettevõttest välja võtta“
1. Isiklike ostude eest tasumine OÜ kaardiga
Kui ettevõte tasub töötaja või juhatuse liikme isikliku hüve eest, võib tegemist olla erisoodustusega. Seda maksustatakse tulumaksuga 22/78 ja sotsiaalmaksuga 33%, kusjuures sotsiaalmaks arvutatakse ka tulumaksu summalt. Selline ost võib ettevõttele sageli minna kallimaks kui tavalise töötasu maksmine.
2. Isiklike kulude nimetamine ettevõtluskuludeks
Kulu, mille seos ettevõtlusega ei ole tõendatud, maksustatakse OÜ tasandil. Ainuüksi ettevõtte nimele väljastatud arve ei tõenda kulu ettevõtlusega seotud eesmärki. Kodukontori, auto, reiside ja esinduskulude puhul kehtivad eraldi tingimused.
3. Omanikule fiktiivse laenu andmine
Laen peab olema tegelik: olemas peab olema leping, tähtaeg, majanduslikult põhjendatud tingimused ning laenusaaja võime raha tagasi maksta. Tähtajatud laenud, pidev pikendamine ja tagasimaksete puudumine võivad viidata varjatud kasumieraldisele. Üle 48 kuu pikkuse tähtajaga laenude puhul kehtib kõrgendatud kohustus tõendada laenu tagasimaksmise kavatsust ja võimalikkust.
4. Dividendide maksmine jaotatava kasumi puudumisel
Pangakonto jääk ei asenda raamatupidamislikku arvestust. Õigusvastase väljamakse korral võib tekkida kohustus raha tagastada ja maksudeklaratsioone parandada ning see võib tekitada ka juhtkonna vastutuse riski.
Mida peaks raamatupidaja enne väljamakset ette valmistama
- ajakohane bilanss ja kasutada oleva jaotamata kasumi summa;
- kinnitatud majandusaasta aruanne või alus lubatud vahepealse väljamakse tegemiseks;
- omanike otsus kasumi jaotamise ja väljamakse tähtaja kohta;
- 22/78 tulumaksu arvutus ning TSD lisa 7 ja INF 1 esitamiseks vajalikud andmed;
- omanikuga sõlmitud lepingud ja tegelikult täidetavate ülesannete kirjeldus;
- töötasu või juhatuse liikme tasu mõistliku suuruse põhjendus;
- II pensionisamba ja maksuvaba tulu avalduse kontroll;
- laenude, üüri/rendi ja hüvitatavate kulude dokumendid;
- piisava rahalise reservi olemasolu pärast väljamakset.
Kokkuvõte
| Optimaalne skeem ei tähenda „iga hinna eest minimaalset töötasu“: aktiivsele omanikule makstakse tegeliku töö eest mõistlikku tasu ning dividendidega jaotatakse kapitalitulu. Omaniku ülesanded, töökoormus ja tasu arvestamise põhimõtted on parem eelnevalt dokumenteerida: maksusääst peab olema korrektse struktuuri tulemus, mitte eri liiki väljamaksete asendamise tagajärg. |
Allikad ja teabe ajakohasuse kuupäev
Materjal on koostatud ametliku teabe põhjal, mis on ajakohane seisuga 31. august 2026. Artikkel on üldise informatiivse iseloomuga ega asenda konkreetse OÜ, selle lepingute ja aruandluse individuaalset analüüsi.
